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財務分析的意義及目的

發布:brooke 時間:2021-08-21 14:31
2021年CMA備考資料
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  一、財務報表分析之意義
 
  財務報表分析系指評估及判斷企業過去及目前之財務狀況,以及經營成果的一種程序,主要目的在于提供企業未來營運之指導方向。
 
  二、財務報表之品質特性
 
  (一)攸關性(Relevance):財務報表所提供的資訊必須與企業待解決的問題有直接相關,才能滿足其需要。
 
  (二)理解性(Understandability):財務報表必須簡潔與清析,為一般財務報表使用者所共同了解,方能提供有用的訊息。
 
  (三)驗證性(Verifiability):相同能力的會計人員,若采用相同的方法衡量同一事件,其所獲之結論必須相似。
 
  (四)中立性(Neutrality):會計資訊中,無預設立場發生某種結果或行為的意圖。
 
  (五)時效性(Timeliness):在某項資訊喪失或減低對某項決策的影響力之前,即應將該資訊充分揭露。
 
  (六)比較性(Comparability):會計資訊必須可以就不同企業在同一年或同一企業在不同的年度間的相互比較。
 
  (七)完整性(Completeness):一項完整財務報表必須同時包含所有重要的財務資訊在內。
財務分析
 
  三、主要的財務報表
 
  (一)資產負債表
 
  (二)損益表
 
  (三)保留盈余表
 
  (四)現金流量表
 
  四、財務報表分析之范圍
 
  (一)資金流動性或短期償債之分析
 
  (二)長期償債能力或公司資本結構之分析
 
  (三)資金流量之分析
 
  (四)投資報酬之分析
 
  (五)資產運用效能之分析
 
  (六)經營管理績效之分析
 
  五、財務報表分析之目的
 
  (一)一般目的
 
  1.評估過去經營績效
 
  2.衡量目前財務狀況
 
  3.預測未來發展趨勢
 
  (二)使用者目的
 
  1.企業外部使用者
 
  (a)投資者:評估股票之價值風險、預測未來盈余及可能變動
 
  (b)短期債權人:評估短期償債能力,以作為短期授信之依據
 
  (c)長期債權人:評估短期償債能力與付息能力,以作為長期授信之依據
 
  (d)會計師:透過財務報表分析,發現會計錯誤及舞弊,進而查明原因,以對企業財務報表之允當性,表示其意見,其內容則寫在查帳報告書內。
 
  2.企業內部使用者:可透過財務報表分析,作為規劃及控制之依據。

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